W jaki sposób ująć w księgach rachunkowych notę obciążeniową z tytułu kary umownej, która zgodnie z zapisami umowy podlega rozliczeniu wraz z fakturą za wykonane usługi?
Na pytania odpowiada Elżbieta Gaździk – specjalistka z zakresu rachunkowości budżetowej z wieloletnim doświadczeniem w pracy głównej księgowej jsfp.
Kara umowna wynikająca z noty obciążeniowej, którą jednostka wystawiła kontrahentowi świadczącemu usługę, jest przychodem tej jednostki niezwiązanym bezpośrednio z jej podstawową działalnością. Kwotę tę należy więc ująć na koncie 760 „Pozostałe przychody operacyjne”. Operacje związane z naliczeniem kary, a następnie potrąceniem jej z należności określonej na fakturze za wykonaną usługę powinny przebiegać w następujący sposób:
- Nota obciążeniowa z tytułu naliczonej przez jednostkę kary umownej:
- Wn 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”;
- Ma 760 „Pozostałe przychody operacyjne”.
- Faktura za wykonane usługi otrzymana od kontrahenta:
- Wn 402 „Usługi obce”;
- Ma 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”.
- Zapłata na rachunek bankowy kontrahenta zobowiązania wynikającego z faktury (określonej w pkt 2) po pomniejszeniu o wysokość naliczonej kary umownej:
- Wn 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”;
- Ma 130 „Rachunek bieżący jednostki” (subkonto dochodów).
- Przekazanie – z rachunku bieżącego jednostki (subkonta wydatków) na rachunek bieżący jednostki (subkonto dochodów) – środków zaliczonych na poczet naliczonej kary umownej:
- Wn 141 „Środki pieniężne w drodze”;
- Ma 130 „Rachunek bieżący jednostki” (subkonto wydatków).
- 5. Wpływ środków z tytułu kary umownej na rachunek bieżący jednostki (subkonto dochodów):
- Wn 130 „Rachunek bieżący jednostki” (subkonto dochodów);
- Ma 141 „Środki pieniężne w drodze”.
- Rozliczenie rozrachunków w zakresie wykonanej usługi i naliczonej kary umownej:
- Wn 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”;
- Ma 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”.