Jednostka odebrała fakturę od kontrahenta opiewającą na 15 000 zł. Następnie otrzymała pismo z urzędu skarbowego o zajęciu na kwotę 10 000 zł. Faktura została zaksięgowana na kontach 402 i 201. Na jakim koncie korespondującym z kontem 201 ująć potrącenie na rzecz urzędu skarbowego?
Na pytania odpowiada Elżbieta Gaździk – specjalistka z zakresu rachunkowości budżetowej z wieloletnim doświadczeniem w pracy głównej księgowej jsfp.
Zdarzenia, w tym operacje gospodarcze, ujmuje się w księgach rachunkowych zgodnie z ich treścią ekonomiczną (art. 4 ust. 2 uor). To oznacza, że zapisy w ewidencji księgowej powinny odzwierciedlać rzeczywisty przebieg i charakter poszczególnych operacji gospodarczych wynikających z dowodów księgowych.
Jednostka, uwzględniając przywołane przepisy uor oraz rozporządzenia w sprawie rachunkowości budżetowej, powinna więc wprowadzić w swoich księgach rachunkowych następujące zapisy:
- Faktura od kontrahenta – 15 000 zł:
- Wn 402 „Usługi obce” (analityka: np. § 430);
- Ma 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” (analityka: kontrahent).
- Zajęcie wynagrodzenia wykonawcy na podstawie pisma z urzędu skarbowego – 10 000 zł:
- Wn 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” (analityka: kontrahent);
- Ma 240 „Pozostałe rozrachunki” (analityka: urząd skarbowy).
- Przekazanie zajętej kwoty z rachunku bieżącego jednostki (subkonta wydatków) na rachunek bankowy urzędu skarbowego – 10 000 zł:
- Wn 240 „Pozostałe rozrachunki” (analityka: urząd skarbowy);
- Ma 130 „Rachunek bieżący jednostki” (subkonto wydatków, np. § 430).
- Przekazanie pozostałej części zobowiązania z rachunku bieżącego jednostki (subkonta wydatków) na rachunek bankowy kontrahenta – 5000 zł:
- Wn 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” (analityka: kontrahent);
- Ma 130 „Rachunek bieżący jednostki” (subkonto wydatków, np. § 430).